Steuerberater & Steuerberatungsgesellschaften
1. Allgemeine Einleitung
Steuerberater und Steuerberatungsgesellschaften sind gesetzlich verpflichtet, eine Berufshaftpflichtversicherung zur Absicherung von Vermögensschäden zu unterhalten. Die Pflicht ergibt sich unmittelbar aus dem Berufsrecht und dient dem Schutz der Mandanten vor Beratungs‑ und Bearbeitungsfehlern.
Der Abschluss und der fortlaufende Bestand einer ausreichenden Berufshaftpflichtversicherung sind zwingende Voraussetzung für die Bestellung und Berufsausübung als Steuerberater.
Die nachfolgenden Abschnitte zeigen detailliert, welche gesetzlichen Grundlagen gelten, welche Mindestversicherungssummen vorgeschrieben sind und worauf Kanzleien achten müssen.
Gesetzliche Grundlagen
Die Versicherungspflicht für Steuerberater ergibt sich aus:
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§ 67 Steuerberatungsgesetz (StBerG) – Pflicht zur Unterhaltung einer Berufshaftpflichtversicherung
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§§ 52 ff. Durchführungsverordnung zum StBerG (DVStB) – Konkretisierung der Mindestanforderungen und Versicherungssummen
Ohne ausreichenden Versicherungsnachweis erfolgt keine Bestellung durch die Steuerberaterkammer.
Mindestversicherungssummen als Bestellungsvoraussetzung
Die gesetzlich vorgeschriebenen Mindestversicherungssummen sind nach Organisationsform gestaffelt.
Einzelsteuerberater (natürliche Person):
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250.000 € pro Schadensfall
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Vierfach maximiert p.a. (1.000.000 € Jahreshöchstleistung)
Steuerberater‑Sozietät / Partnerschaftsgesellschaft ohne Haftungsbeschränkung:
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500.000 € pro Schadensfall
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Vierfach maximiert p.a. (2.000.000 € Jahreshöchstleistung)
Steuerberatungsgesellschaften (z. B. GmbH, PartG mbB):
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bis 10 Berufsträger:
1.000.000 € pro Schadensfall, vierfach maximiert p.a. -
ab 11 Berufsträger:
2.500.000 € pro Schadensfall, vierfach maximiert p.a.
Die Höhe der Versicherungssumme muss während der gesamten Dauer der Berufsausübung aufrechterhalten werden.
Mindestversicherungssummen bei Haftungsbegrenzung durch AGB
Steuerberater dürfen ihre Haftung für Vermögensschäden bei einfacher Fahrlässigkeit der Höhe nach durch Allgemeine Geschäftsbedingungen begrenzen (§ 67a StBerG).
Voraussetzung dafür ist, dass die vierfache gesetzliche Mindestdeckung pro Schadensfall vorgehalten wird.
Dies bedeutet konkret:
Einzelsteuerberater:
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1.000.000 € Deckungssumme pro Schadensfall
Sozietät & einfache Partnerschaft:
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2.000.000 € Deckungssumme pro Schadensfall
Steuerberatungsgesellschaft / PartG mbB / GmbH:
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bis 10 Berufsträger:
4.000.000 € Deckungssumme pro Schadensfall -
ab 11 Berufsträger:
10.000.000 € Deckungssumme pro Schadensfall
Eine rein individualvertragliche Haftungsbegrenzung ist zwar rechtlich möglich, hat sich in der Praxis jedoch als kaum flächendeckend umsetzbar erwiesen.
Besondere Anforderungen an den Versicherungsschutz
Die Berufshaftpflichtversicherung für Steuerberater muss insbesondere folgende Anforderungen erfüllen:
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Deckung reiner Vermögensschäden
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Absicherung aller berufstypischen Tätigkeiten
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Mitversicherung von Mitarbeitern und Erfüllungsgehilfen
(§ 278 und § 831 BGB) -
Einschluss von:
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Fristenkontrolle und Fristversäumnissen
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Erstellung von Steuererklärungen und Jahresabschlüssen
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Gestaltungs‑ und Rechtsformberatung im Steuerrecht
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Meldepflicht des Versicherers gegenüber der Steuerberaterkammer bei Beginn, Änderung oder Beendigung des Versicherungsschutzes
Typische Risikobereiche aus der Praxis
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Falsche steuerliche Gestaltungsempfehlungen
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Fristversäumnisse gegenüber Finanzbehörden
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Fehlerhafte oder verspätete Steuererklärungen
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Unrichtige Buchführung oder Bilanzierung
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Versäumnisse von Mitarbeitern
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Haftung aus Folgeschäden bei Betriebsprüfungen
Schon einzelne Fehler können erhebliche finanzielle Schäden für Mandanten verursachen.
Folgen bei Verstößen gegen die Versicherungspflicht
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Berufsrechtliche Maßnahmen durch die Steuerberaterkammer
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Widerruf der Bestellung als Steuerberater
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Persönliche Haftung für Vermögensschäden
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Ausschluss der Haftungsbegrenzung
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Existenzgefährdende Schadenersatzforderungen
Was Legal‑Safe für Steuerberater leistet
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Prüfung gesetzlicher Mindestanforderungen nach StBerG und DVStB
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Vermeidung von Unter‑ und Fehlversicherung
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Analyse der Kanzleistruktur (Einzelkanzlei, Sozietät, PartG, GmbH)
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Optimierung von Deckungssummen bei Haftungsbegrenzungen
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Abstimmung mit den Anforderungen der Steuerberaterkammern
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Bereitstellung aller erforderlichen Versicherungsnachweise
Wirtschaftsprüfer
1. Allgemeine Einleitung
Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften nehmen eine zentrale Vertrauensstellung im Wirtschaftsleben ein. Aufgrund der weitreichenden Folgen ihrer Prüfungs‑ und Beratungstätigkeit besteht eine gesetzliche Pflicht zum Abschluss einer Berufshaftpflichtversicherung zur Absicherung von Vermögensschäden.
Die Berufshaftpflichtversicherung ist zwingende Voraussetzung für die Bestellung und Berufsausübung als Wirtschaftsprüfer sowie für die Anerkennung von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften.
Die nachfolgenden Abschnitte stellen dar, welche gesetzlichen Grundlagen gelten, welche Mindestversicherungssummen vorgeschrieben sind und welche besonderen Anforderungen an den Versicherungsschutz bestehen.
2. Wirtschaftsprüfer
Gesetzliche Grundlagen
Die Versicherungspflicht für Wirtschaftsprüfer ergibt sich aus:
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§ 54 Wirtschaftsprüferordnung (WPO) – Pflicht zur Unterhaltung einer Berufshaftpflichtversicherung
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§§ 323 ff. Handelsgesetzbuch (HGB) – Haftungstatbestände bei Abschlussprüfungen
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Berufssatzung für Wirtschaftsprüfer / vereidigte Buchprüfer – Konkretisierung berufsrechtlicher Anforderungen
Ohne ausreichenden Versicherungsnachweis erfolgt keine Bestellung durch die Wirtschaftsprüferkammer (WPK).
Mindestversicherungssummen als Bestellungsvoraussetzung
Die Mindestversicherungssummen sind abhängig von der Art der Tätigkeit und der Organisationsform.
Allgemeine Mindestversicherung
Einzelwirtschaftsprüfer:
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1.000.000 € pro Schadensfall
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Vierfach maximiert p.a. (4.000.000 € Jahreshöchstleistung)
Wirtschaftsprüfungsgesellschaften (z. B. GmbH, AG, PartG):
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1.000.000 € pro Schadensfall
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Vierfach maximiert p.a.
Diese Mindestdeckung gilt für sämtliche beruflichen Tätigkeiten außerhalb gesetzlicher Abschlussprüfungen.
Erhöhte Mindestversicherungssummen bei Abschlussprüfungen
Für gesetzliche Abschlussprüfungen gelten erhöhte Haftungs‑ und Versicherungsanforderungen gemäß § 323 HGB.
Pflichtprüfung nach HGB (z. B. § 316 HGB):
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4.000.000 € Deckungssumme pro Schadensfall
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Vierfach maximiert p.a.
Kapitalmarktorientierte Unternehmen (§ 264d HGB):
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mindestens 4.000.000 €, in der Praxis häufig 8.000.000 € oder mehr
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Abhängig von Größe, Konzernstruktur und Prüfungsumfang
Die Wirtschaftsprüferkammer prüft im Rahmen der Qualitätskontrolle, ob der Versicherungsschutz der konkreten Mandatsstruktur entspricht.
Haftungsbegrenzung und Versicherungsschutz
Wirtschaftsprüfer können ihre Haftung vertraglich begrenzen, insbesondere bei Abschlussprüfungen (§ 323 Abs. 2 HGB).
Voraussetzung hierfür ist:
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eine ausreichend hohe Berufshaftpflichtversicherung
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die explizite Vereinbarung im Prüfungsvertrag
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die Einhaltung der gesetzlichen Höchstgrenzen
Eine Haftungsbegrenzung ohne entsprechende Versicherung ist unwirksam.
Besondere Anforderungen an den Versicherungsschutz
Die Berufshaftpflichtversicherung für Wirtschaftsprüfer muss insbesondere:
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Reine Vermögensschäden abdecken
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Alle Tätigkeiten als:
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Wirtschaftsprüfer
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Abschlussprüfer
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Gutachter
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Berater im Rahmen prüfungsnaher Dienstleistungen
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Mitversicherung von Mitarbeitern und Erfüllungsgehilfen
(§ 278, § 831 BGB) -
Einschluss von:
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Organisations‑ und Aufsichtsverschulden
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Fehlern im Rahmen der Qualitätskontrolle
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Pflichtverletzungen bei Konzern‑ und Sonderprüfungen
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Meldepflicht des Versicherers gegenüber der WPK bei Änderungen oder Beendigung
Typische Risikobereiche aus der Praxis
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Fehlerhafte oder unvollständige Abschlussprüfungen
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Übersehene Risiken im Lage‑ oder Konzernbericht
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Pflichtverletzungen bei Prüfungsplanung und ‑durchführung
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Unzureichende Dokumentation
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Haftung aus fehlerhaften Bestätigungsvermerken
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Versäumnisse von Mitarbeitern
Schäden erreichen häufig hohe sieben‑ oder achtstellige Beträge.
Folgen bei fehlendem oder unzureichendem Versicherungsschutz
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Berufsrechtliche Maßnahmen durch die Wirtschaftsprüferkammer
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Widerruf der Bestellung als Wirtschaftsprüfer
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Entzug der Anerkennung der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
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Persönliche Haftung der Berufsträger
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Existenzbedrohende Schadenersatzforderungen
Was Legal‑Safe für Wirtschaftsprüfer leistet
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Prüfung der gesetzlichen Anforderungen nach WPO und HGB
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Analyse der konkreten Tätigkeits‑ und Mandatsstruktur
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Absicherung gesetzlicher und freiwilliger Abschlussprüfungen
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Vermeidung von Deckungslücken bei prüfungsnahen Leistungen
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Optimierung von Haftungsbegrenzungen durch passende Deckungskonzepte
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Bereitstellung aller Nachweise für Wirtschaftsprüferkammer und Mandanten